残保金如何计入会计科目(新准则下的残保金会计处理分录)

残保金，一个或许鲜为人知却企业财务人员不得不面对的概念。究竟它在企业的会计处理中如何体现呢？是一笔显著的费用还是潜在的收益？通过以下九个问题，我们将全面了解残保金的各个层面。

残保金是什么意思？

残保金，即残疾人就业保障金，是国家为残疾人就业提供的专项资金，体现了企业对社会的责任担当。

谁来缴纳残保金？

机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位，即各类用人单位，都需要按规定缴纳残保金。

用人单位如何安排残疾人就业？

用人单位安排残疾人就业是指符合法定就业年龄的残疾人，从事有报酬的劳动。这里所指的就业年龄段，包括了男性16-60周岁、女性工人16-50周岁，女性干部16-55周岁。

残保金的征收比例是多少？

按照相关规定，用人单位安排残疾人就业的比例不得低于在职职工总数的1.5%。具体比例由各地根据实际情况规定。

**2022年

残保金计入什么会计科目？

残保金的会计处理需要遵循一定的规范。应缴纳的残保金要计入管理费用”科目。虽然企业残保金是向税务部门申报和缴纳，但它并不列入税收收入的口径，也不是依据税金为基数计算得出，因此应纳入管理费用”科目。

企业超比例安排残疾人就业或者为安排残疾人就业做出显著成绩，按规定收到的奖励，应计入其他收益”科目。

而对于企业未按规定缴纳残疾人就业保障金，按规定缴纳的滞纳金，这部分费用则应计入营业外支出”科目。

至于具体的会计分录和处理方法，根据新准则的规范，包括以下几个方面：

计提残保金时：

借：管理费用—残保金

贷：应交税费—残保金

这一步是将应缴纳的残保金计提到企业的费用中。

缴费时：

借：应交税费—残保金

贷：银行存款

在实际缴纳残保金时，需要通过应交税费”科目进行过渡，确保符合规范。

残保金减免的会计处理：

若因安置残疾人就业满足安置月数而获得全部减免或人员不超过30人免征残保金，可以不必计提；若因政策优惠或安置残疾人就业但未满足安置比例，则部分减免，可以仅就减免后实际应缴金额计提。

借：应交税费——应缴残疾人就业保障金

贷：管理费用

残保金返还的会计处理：

企业超比例安排残疾人就业或因安排残疾人就业做出显著成绩，按规定收到的奖励，符合收益性支出的要求，计入其他收益”科目。

借：银行存款

贷：其他收益（或营业外收入）

企业逾期未缴纳滞纳金的处理：

借：营业外支出

贷：银行存款

这一系列的会计科目和分录确保了残保金的准确反映，符合企业的财务规范和会计准则。